Buitenlandse Dividendbelasting Verrekenen Met Vennootschapsbelasting

U runt een bedrijf in Nederland en u heeft geïnvesteerd in buitenlandse aandelen. Een slimme zet, zou je denken, om je portfolio te diversifiëren en wellicht van hogere dividendrendementen te profiteren. Maar dan komt de dividendbelasting om de hoek kijken. Niet alleen in Nederland, maar ook in het land waar de aandelen zijn uitgegeven. Dubbelop, dus. En daar zit u dan, met een stapel formulieren en de vraag: kan ik deze buitenlandse dividendbelasting verrekenen met de vennootschapsbelasting? Het antwoord is gelukkig vaak ja, maar de weg ernaartoe kan hobbelig zijn. Dit artikel is bedoeld om u door dit doolhof te loodsen.

Waarom Buitenlandse Dividendbelasting Verrekenen?

De meest voor de hand liggende reden om buitenlandse dividendbelasting te verrekenen is simpelweg geld besparen. Zonder verrekening betaalt u belasting over hetzelfde inkomen in twee verschillende landen. Dat is zonde van uw zuurverdiende winst. Maar er zijn meer redenen:

• Optimalisatie van de belastingpositie: Door slim gebruik te maken van verrekeningsmogelijkheden kunt u uw totale belastingdruk verlagen.
• Compliance: Het correct verrekenen van dividendbelasting zorgt ervoor dat u voldoet aan de belastingwetgeving, zowel in Nederland als in het buitenland.
• Verhoogde investeringsaantrekkelijkheid: Wanneer de belastingdruk verminderd wordt, kunnen buitenlandse investeringen aantrekkelijker worden.

Stel je voor: uw bedrijf investeert in aandelen van een Duits bedrijf. Dit Duitse bedrijf keert dividend uit, waarover in Duitsland dividendbelasting wordt ingehouden. Zonder verrekening betaalt u in Nederland nogmaals vennootschapsbelasting over dit dividendinkomen, terwijl u al in Duitsland belasting heeft betaald. Het verrekenen van de Duitse dividendbelasting voorkomt deze dubbele belastingheffing en houdt meer geld in uw bedrijfskas.

De Verschillende Methodes van Verrekening

Er zijn verschillende manieren waarop Nederland buitenlandse dividendbelasting verrekent. De meest gebruikelijke methoden zijn:

1. Verrekening volgens het belastingverdrag

Nederland heeft met veel landen belastingverdragen gesloten. Deze verdragen bepalen vaak hoe en in welke mate buitenlandse belasting verrekend kan worden. Het is cruciaal om het belastingverdrag met het betreffende land te raadplegen, omdat de regels per verdrag kunnen verschillen.

Voorbeeld: Het belastingverdrag tussen Nederland en de Verenigde Staten kan bepalen dat een bepaald percentage van de in de VS ingehouden dividendbelasting in Nederland mag worden verrekend.

2. Eenzijdige regeling ter voorkoming van dubbele belasting

Als er geen belastingverdrag is, of als het verdrag geen specifieke regels bevat voor de verrekening van dividendbelasting, kan de eenzijdige regeling van toepassing zijn. Deze regeling is opgenomen in de Nederlandse wet en bepaalt onder welke voorwaarden buitenlandse belasting mag worden verrekend.

De eenzijdige regeling kent beperkingen. Zo is er vaak een maximum aan het bedrag dat verrekend kan worden. Dit maximum is vaak gerelateerd aan de Nederlandse vennootschapsbelasting die over het buitenlandse inkomen is verschuldigd.

3. De deelnemingsvrijstelling

De deelnemingsvrijstelling is relevant als uw bedrijf een substantieel belang heeft (doorgaans 5% of meer) in het buitenlandse bedrijf dat het dividend uitkeert. In dat geval is het dividend dat u ontvangt in principe vrijgesteld van vennootschapsbelasting in Nederland. Dit betekent dat de buitenlandse dividendbelasting ook niet verrekend kan worden, omdat er geen Nederlandse vennootschapsbelasting over het dividend verschuldigd is.

Let op: de deelnemingsvrijstelling kent uitzonderingen. Het is raadzaam om een belastingadviseur te raadplegen om te bepalen of de deelnemingsvrijstelling in uw situatie van toepassing is.

De Uitdagingen bij het Verrekenen van Buitenlandse Dividendbelasting

Het verrekenen van buitenlandse dividendbelasting klinkt eenvoudig, maar in de praktijk kunnen er verschillende uitdagingen opduiken:

• Complexe regelgeving: De belastingwetgeving is complex en voortdurend aan verandering onderhevig.
• Taalbarrières: Belastingformulieren en wetgeving in het buitenland kunnen in een andere taal zijn.
• Bewijs van inhouding: U moet kunnen aantonen dat er daadwerkelijk dividendbelasting is ingehouden in het buitenland. Dit vereist de juiste documentatie.
• Verschillende belastingjaren: Het belastingjaar in het buitenland kan afwijken van het Nederlandse belastingjaar, wat de administratie bemoeilijkt.
• Maximum verrekenbare bedragen: Er kunnen limieten gelden voor het bedrag dat u kunt verrekenen.

Stel je voor dat je investeert in een bedrijf in Japan. Je moet niet alleen de Japanse belastingwetgeving begrijpen (wellicht in het Japans!), maar ook aantonen dat de dividendbelasting correct is ingehouden. Bovendien moet je ervoor zorgen dat de verrekening binnen de Nederlandse belastingregels past. Een flinke klus!

Documentatie en Bewijslast

Het is cruciaal om de juiste documentatie te verzamelen en te bewaren om de verrekening van buitenlandse dividendbelasting te kunnen aantonen. Dit omvat in ieder geval:

• Dividendafrekeningen: Documenten die aantonen welk dividend is ontvangen en welke belasting is ingehouden.
• Bewijs van inhouding: Officiële documenten van de buitenlandse belastingdienst waaruit blijkt dat er dividendbelasting is ingehouden.
• Jaarverslagen van de buitenlandse onderneming: Deze kunnen nuttig zijn om de oorsprong van het dividend te bepalen.
• Belastingaangifte van de buitenlandse onderneming: Indien beschikbaar, kan dit extra bewijs leveren.

Tip: Bewaar alle documentatie zorgvuldig, bij voorkeur digitaal. Maak kopieën en bewaar de originelen op een veilige plaats. Een goede administratie is essentieel voor een succesvolle verrekening.

Wanneer een Belastingadviseur Inschakelen?

Hoewel dit artikel een overzicht geeft van de mogelijkheden en uitdagingen bij het verrekenen van buitenlandse dividendbelasting, is het in veel gevallen raadzaam om een belastingadviseur in te schakelen. Dit geldt met name in de volgende situaties:

• Complexe structuren: Als uw bedrijf complexe investeringsstructuren heeft.
• Substantiele belangen: Als u een substantieel belang heeft in een buitenlandse onderneming.
• Onzekerheid over de regelgeving: Als u niet zeker bent van de toepasselijke belastingregels.
• Grote bedragen: Als het om aanzienlijke bedragen aan dividendbelasting gaat.
• Internationale activiteiten: Als uw bedrijf actief is in meerdere landen.

Een belastingadviseur kan u helpen bij het interpreteren van de belastingwetgeving, het verzamelen van de juiste documentatie en het optimaliseren van uw belastingpositie. De kosten van een adviseur kunnen ruimschoots worden terugverdiend door de besparing die u realiseert door een correcte verrekening.

Alternatieven voor Verrekening: Teruggaaf van Dividendbelasting

In sommige gevallen is het mogelijk om de buitenlandse dividendbelasting terug te vorderen in het land waar de belasting is ingehouden. Dit kan een aantrekkelijk alternatief zijn voor verrekening in Nederland, met name als u in Nederland geen of weinig vennootschapsbelasting betaalt.

De procedure voor het terugvorderen van dividendbelasting verschilt per land. Vaak is het nodig om een speciaal formulier in te vullen en bewijs te leveren van uw recht op teruggaaf. Het kan ook vereist zijn om een zogenaamde "certificate of residence" te overleggen, een verklaring van de Nederlandse belastingdienst waarin staat dat uw bedrijf in Nederland is gevestigd.

Let op: de termijnen voor het indienen van een teruggaafverzoek kunnen strikt zijn. Zorg ervoor dat u tijdig actie onderneemt om te voorkomen dat u uw recht op teruggaaf verliest.

Counterpoints: Waarom Zou Je Het Niet Verrekenen?

Hoewel het verrekenen van buitenlandse dividendbelasting in de meeste gevallen voordelig is, zijn er situaties waarin het minder relevant of zelfs nadelig kan zijn:

• Kleine bedragen: Als het om zeer kleine bedragen gaat, is de administratieve last wellicht niet op te wegen tegen de belastingbesparing.
• Geen winst: Als uw bedrijf verlies lijdt, kan de verrekening geen direct voordeel opleveren (hoewel het wellicht kan worden doorgeschoven naar latere jaren).
• Deelnemingsvrijstelling: Zoals eerder genoemd, is er geen verrekening mogelijk als de deelnemingsvrijstelling van toepassing is.

Het is belangrijk om een kosten-batenanalyse te maken voordat u besluit om buitenlandse dividendbelasting te verrekenen. In sommige gevallen is het efficiënter om de belasting te accepteren en de administratieve rompslomp te vermijden.

Samenvattend: Stappenplan voor het Verrekenen van Buitenlandse Dividendbelasting

1. Analyseer uw situatie: Bepaal of verrekening van buitenlandse dividendbelasting in uw situatie relevant is.
2. Raadpleeg het belastingverdrag: Onderzoek of er een belastingverdrag is met het land waar de dividendbelasting is ingehouden.
3. Verzamel documentatie: Zorg voor de juiste dividendafrekeningen en bewijzen van inhouding.
4. Bereken de verrekening: Bepaal het maximumbedrag dat u kunt verrekenen.
5. Dien uw belastingaangifte in: Vermeld de verrekening in uw aangifte vennootschapsbelasting.
6. Overweeg een belastingadviseur: Schakel professionele hulp in als u twijfelt of als de situatie complex is.

Het verrekenen van buitenlandse dividendbelasting is een complex, maar essentieel onderdeel van internationaal ondernemen. Door u goed te informeren en de juiste stappen te volgen, kunt u uw belastingdruk verlagen en uw bedrijf competitiever maken.

Heeft u al eens gecheckt of u in de afgelopen jaren dividendbelasting bent misgelopen door dit niet te verrekenen? Het loont de moeite om dit eens te onderzoeken.