Fiscale Behandeling Van De Dga

Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) bevindt u zich in een unieke positie. U bent niet alleen werknemer van uw eigen bedrijf, maar ook eigenaar. Dit heeft aanzienlijke gevolgen voor uw fiscale behandeling. Het kan aanvoelen als een doolhof van regels en wetten, en eerlijk gezegd, dat is het soms ook. Dit artikel is geschreven om u te helpen navigeren door deze complexiteit, zodat u weloverwogen beslissingen kunt nemen die gunstig zijn voor uw financiële situatie.

De Salarisadministratie van de DGA: Meer dan Alleen een Loonstrook

Uw salarisadministratie is meer dan alleen een maandelijks uitbetaald bedrag. Het is een cruciaal onderdeel van uw fiscale planning. Laten we eens kijken naar enkele belangrijke aspecten:

Gebruikelijk Loon: De Norm van de Belastingdienst

De Belastingdienst hanteert het zogenaamde 'gebruikelijk loon'. Dit is het minimale salaris dat u als DGA moet ontvangen. Het doel? Voorkomen dat u als DGA uw salaris te laag vaststelt om zo minder belasting te betalen. De hoogte van dit gebruikelijk loon wordt jaarlijks opnieuw vastgesteld en is gebaseerd op de volgende criteria:

• Het loon van de meestverdienende werknemer in uw bedrijf.
• 75% van het loon van iemand in een vergelijkbare dienstbetrekking.
• € 56.000 (bedrag voor 2024, kan wijzigen).

U moet het hoogste van deze drie bedragen als uw gebruikelijk loon hanteren, tenzij u kunt aantonen dat een lager loon 'zakelijk' is, bijvoorbeeld vanwege slechte bedrijfsresultaten. Het is essentieel om dit goed te documenteren.

Loon in Natura: Auto van de Zaak, Telefoon, etc.

Naast uw 'kale' salaris, kan uw loon ook bestaan uit voordelen in natura, zoals een auto van de zaak of een telefoon van het bedrijf. Ook deze voordelen worden fiscaal behandeld en tellen mee bij de bepaling van uw loon. De bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak is hierbij een belangrijk punt. Het is raadzaam om hier goed advies over in te winnen.

Pensioenopbouw in Eigen Beheer: De Huidige Situatie

In het verleden was het mogelijk om als DGA pensioen op te bouwen in uw eigen BV. Dit is echter niet meer toegestaan. Bestaande pensioenvoorzieningen in eigen beheer konden worden afgekocht, omgezet in een oudedagsverplichting (ODV) of premievrij voortgezet. De keuzes die u hierin heeft gemaakt (of nog moet maken) hebben directe invloed op uw huidige en toekomstige financiële situatie.

Dividenduitkering: Een Alternatieve Beloningsvorm

Naast salaris is dividend een andere manier om als DGA inkomen uit uw bedrijf te halen. Dividend is een uitkering van de winst van uw BV aan de aandeelhouders. De fiscale behandeling van dividend is verschillend van die van salaris.

Aanmerkelijk Belang (AB): De Hoofdregel

Als DGA heeft u doorgaans een 'aanmerkelijk belang' (AB) in uw BV. Dit betekent dat u (samen met uw partner) 5% of meer van de aandelen bezit. Over dividend dat u ontvangt uit uw AB betaalt u aanmerkelijk belang heffing (box 2). Het tarief hiervan ligt doorgaans lager dan het tarief in box 1 (inkomen uit werk en woning).

De Keuze Tussen Salaris en Dividend: Wat is Gunstiger?

De keuze tussen salaris en dividend is complex en hangt af van uw persoonlijke situatie. Factoren die meespelen zijn onder andere:

• De hoogte van uw salaris.
• De hoogte van de winst van uw BV.
• De geldende tarieven in box 1 en box 2.
• Uw persoonlijke voorkeuren.

Het is raadzaam om advies in te winnen bij een fiscaal adviseur om te bepalen wat in uw geval de meest gunstige optie is. Soms is een combinatie van salaris en dividend de beste oplossing.

De Vennootschapsbelasting (Vpb): Belasting over de Winst van uw BV

Naast uw persoonlijke fiscale verplichtingen, is uw BV zelf ook belastingplichtig. De BV betaalt vennootschapsbelasting (Vpb) over de behaalde winst. Het tarief van de Vpb is afhankelijk van de hoogte van de winst.

Belangrijke Aftrekposten voor de Vpb

Om de winst waarover Vpb moet worden betaald te verlagen, is het belangrijk om op de hoogte te zijn van de aftrekposten. Enkele belangrijke voorbeelden zijn:

• Afschrijvingen op bedrijfsmiddelen.
• Kosten van onderzoek en ontwikkeling (WBSO).
• Investeringsaftrek.
• Verliesverrekening.

Door slim gebruik te maken van deze aftrekposten kunt u de belastingdruk van uw BV verlagen.

De Impact van Wijzigende Wetgeving: Blijf Op de Hoogte!

De fiscale wetgeving verandert voortdurend. Het is daarom cruciaal om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen. Denk bijvoorbeeld aan wijzigingen in de tarieven, de regels rondom het gebruikelijk loon of de aftrekposten voor de Vpb.

Een goede manier om op de hoogte te blijven is door:

• Het volgen van vakliteratuur.
• Het bezoeken van seminars en webinars.
• Het inschakelen van een fiscaal adviseur.

Counterpoints: Alternatieve Visies en Mogelijke Nadelen

Natuurlijk zijn er ook andere perspectieven op de fiscale behandeling van de DGA. Sommigen beargumenteren bijvoorbeeld dat de regels te complex zijn en de administratieve lasten te hoog. Anderen vinden dat de Belastingdienst te streng controleert en de ondernemersgeest belemmert. Het is belangrijk om te erkennen dat er verschillende meningen zijn en dat er wellicht ruimte is voor verbetering. Echter, de huidige wetgeving is er om eerlijke belastingheffing te garanderen en misbruik te voorkomen.

Oplossingen en Acties: Uw Volgende Stappen

Hoewel de fiscale behandeling van de DGA complex kan zijn, zijn er ook oplossingen en acties die u kunt ondernemen om uw situatie te optimaliseren:

• Maak een fiscale planning: Werk samen met een fiscaal adviseur om een plan te maken dat is afgestemd op uw persoonlijke situatie en doelen.
• Optimaliseer uw salaris- en dividendstrategie: Bepaal de meest gunstige verhouding tussen salaris en dividend.
• Maak gebruik van aftrekposten: Zorg ervoor dat u alle relevante aftrekposten benut.
• Blijf op de hoogte: Volg de ontwikkelingen in de fiscale wetgeving en pas uw planning indien nodig aan.
• Documenteer alles: Zorg voor een goede administratie en documenteer alle belangrijke beslissingen en afspraken.

De juiste aanpak kan u helpen om belasting te besparen en uw financiële toekomst veilig te stellen.

Klaar om uw fiscale situatie als DGA te optimaliseren? Bent u benieuwd hoe de huidige wetgeving specifiek van invloed is op uw bedrijf en persoonlijke situatie? Overweeg dan om een gesprek aan te vragen met een deskundige fiscaal adviseur. Dit kan u helpen om de juiste keuzes te maken en uw financiële doelen te bereiken.