Oprichting Bv Met Terugwerkende Kracht

Stel je voor: je hebt een geniaal idee, begint vol enthousiasme aan een nieuw project, en ziet al snel kansen om dit om te zetten in een volwaardig bedrijf. Je bent in de praktijk al aan het ondernemen, maar de formele oprichting van een BV (Besloten Vennootschap) laat nog even op zich wachten. Achteraf bekijk je de situatie en denkt: “Had ik die BV maar eerder opgericht!” Dit is een scenario waar veel startende ondernemers mee worstelen. De vraag is dan: kan ik een BV met terugwerkende kracht oprichten? En zo ja, wat zijn de voorwaarden en aandachtspunten?

Laten we eerlijk zijn, het idee van een BV met terugwerkende kracht klinkt aantrekkelijk. Je kunt mogelijk belastingvoordelen benutten over een periode waarin je eigenlijk nog geen BV had. Maar de realiteit is complexer dan het lijkt. De wetgever heeft strikte regels opgesteld om misbruik te voorkomen. Dit artikel duikt diep in de materie, zodat jij kunt bepalen of een BV met terugwerkende kracht voor jouw situatie een optie is en waar je rekening mee moet houden.

Wat is een BV met Terugwerkende Kracht?

In essentie betekent een BV met terugwerkende kracht dat de datum van oprichting van de BV wordt teruggedateerd naar een eerdere datum dan de datum waarop de notariële akte daadwerkelijk is gepasseerd. Dit heeft vooral fiscale gevolgen, omdat vanaf de terugwerkende datum alle activiteiten en resultaten fiscaal worden toegerekend aan de BV, en niet meer aan jou als privépersoon of aan je eenmanszaak.

Het is cruciaal om te begrijpen dat de Belastingdienst hier zeer kritisch op is. Ze accepteren een terugwerkende kracht alleen onder strikte voorwaarden. Het is geen trucje om achteraf belasting te ontduiken. Het is een regeling die bedoeld is om ondernemers tegemoet te komen die al wel als ondernemer bezig waren, maar nog niet de formele structuur van een BV hadden.

De Wettelijke Basis

De mogelijkheid tot terugwerkende kracht is gebaseerd op de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 en de bijbehorende jurisprudentie. De Belastingdienst hanteert hierin een aantal belangrijke criteria die we later in detail zullen bespreken. Het is essentieel om deze criteria te begrijpen en aan te tonen dat je hieraan voldoet.

De Voorwaarden voor Terugwerkende Kracht

De Belastingdienst stelt een aantal eisen voordat ze akkoord gaan met een terugwerkende kracht van de BV. Deze eisen zijn bedoeld om te waarborgen dat er sprake is van een reële onderneming in de periode waarop de terugwerkende kracht betrekking heeft.

1. Materiële Onderneming: Er moet daadwerkelijk sprake zijn van een onderneming in de periode waarop de terugwerkende kracht betrekking heeft. Dit betekent dat je actief bezig moet zijn met ondernemen, met de intentie om winst te maken. Denk hierbij aan het verrichten van werkzaamheden, het sluiten van contracten, en het investeren in de onderneming.

2. Intentie tot Oprichting: Je moet aannemelijk maken dat je al vroegtijdig de intentie had om een BV op te richten. Bewijs hiervan kan bijvoorbeeld gevonden worden in correspondentie met een notaris, accountant, of andere adviseurs. Ook interne documenten waarin de oprichting van een BV wordt besproken kunnen als bewijs dienen.

3. Redelijke Termijn: Er mag geen onredelijk lange tijd zitten tussen het moment dat je start met ondernemen en het moment dat de BV daadwerkelijk wordt opgericht. Wat een redelijke termijn is, hangt af van de specifieke omstandigheden, maar over het algemeen wordt een periode van maximaal 3 maanden als redelijk beschouwd. Alles daarboven wordt door de Belastingdienst kritisch bekeken.

4. Geen Misbruik: De Belastingdienst zal beoordelen of er sprake is van misbruik. Dit is bijvoorbeeld het geval als de terugwerkende kracht uitsluitend is bedoeld om belastingvoordelen te behalen en er geen sprake is van een daadwerkelijke onderneming.

5. Activa en Passiva: Alle activa en passiva van de onderneming moeten worden ingebracht in de BV. Dit betekent dat alle bezittingen, schulden, en verplichtingen die tot de onderneming behoren, moeten worden overgedragen aan de BV. Het is belangrijk om dit zorgvuldig te documenteren en te waarderen.

De Praktische Uitwerking

Als je aan de voorwaarden voldoet, zijn er een aantal stappen die je moet ondernemen om de terugwerkende kracht te realiseren.

1. Overleg met een Notaris: Een notaris is cruciaal bij de oprichting van een BV, zeker als er sprake is van terugwerkende kracht. De notaris zal de statuten van de BV opstellen en ervoor zorgen dat de oprichting rechtsgeldig is. Bespreek met de notaris de mogelijkheden en de voorwaarden voor terugwerkende kracht.

2. Raadpleeg een Accountant of Fiscaal Adviseur: Een accountant of fiscaal adviseur kan je helpen bij het in kaart brengen van de fiscale gevolgen van de terugwerkende kracht. Hij of zij kan je adviseren over de optimale structuur en de te nemen stappen om de belastingvoordelen te maximaliseren.

3. Documentatie: Zorg voor een uitgebreide documentatie van alle activiteiten en beslissingen die betrekking hebben op de onderneming in de periode waarop de terugwerkende kracht betrekking heeft. Denk hierbij aan facturen, contracten, bankafschriften, en notulen van vergaderingen.

4. Inbreng Beschrijven: Stel een duidelijke beschrijving op van de ingebrachte activa en passiva. Laat deze beschrijving controleren door een accountant of fiscaal adviseur. Dit is essentieel voor een correcte waardering en om discussie met de Belastingdienst te voorkomen.

5. Aangifte: In de aangifte vennootschapsbelasting moet de terugwerkende kracht worden aangegeven. Zorg ervoor dat je alle relevante documenten en bewijsstukken bij de aangifte voegt.

Voorbeelden en Aandachtspunten

Voorbeeld 1: Jan start in januari met de ontwikkeling van een nieuwe software applicatie. Hij werkt hier fulltime aan en heeft al enkele contracten gesloten met potentiële klanten. In maart besluit hij om een BV op te richten. De BV wordt in mei daadwerkelijk opgericht. Jan kan mogelijk een terugwerkende kracht aanvragen tot januari, omdat hij kan aantonen dat hij vanaf januari al als ondernemer bezig was en de intentie had om een BV op te richten. Hij heeft immers offertes verstuurd, contracten gesloten en tijd geïnvesteerd.

Voorbeeld 2: Marieke start in november met een webshop. Ze verkoopt enkele producten, maar de omzet is nog laag. In juni van het volgende jaar besluit ze om een BV op te richten, omdat ze verwacht dat de omzet snel zal groeien. In dit geval is het onwaarschijnlijk dat de Belastingdienst akkoord zal gaan met een terugwerkende kracht tot november, omdat er een lange periode is verstreken en de ondernemingsactiviteiten in de beginperiode beperkt waren.

Aandachtspunten:

• Wacht niet te lang: Hoe langer je wacht met de oprichting van de BV, hoe moeilijker het wordt om een terugwerkende kracht te realiseren.
• Documenteer alles: Zorg voor een volledige en correcte documentatie van alle activiteiten en beslissingen.
• Wees eerlijk: Wees eerlijk en transparant naar de Belastingdienst. Probeer geen feiten te verdraaien of te verzwijgen.
• Vraag advies: Schakel tijdig de hulp in van een notaris, accountant of fiscaal adviseur.

Conclusie

Een BV met terugwerkende kracht kan een aantrekkelijke optie zijn voor ondernemers die al enige tijd als ondernemer actief zijn, maar nog geen BV hebben opgericht. Het is echter geen eenvoudige procedure en vereist een zorgvuldige planning en documentatie. Het is cruciaal om te voldoen aan de voorwaarden van de Belastingdienst en om de hulp in te schakelen van professionele adviseurs. Laat je goed informeren en weeg de voordelen en nadelen zorgvuldig af voordat je een beslissing neemt. Zo zorg je ervoor dat je de juiste keuze maakt voor jouw situatie en voorkom je onaangename verrassingen achteraf.

Uiteindelijk gaat het erom dat je de juiste structuur kiest die past bij jouw onderneming en jouw persoonlijke situatie. Een BV met terugwerkende kracht kan hier een onderdeel van zijn, maar is zeker geen must. Bekijk alle opties en maak een weloverwogen beslissing.