Rekening-courant Overeenkomst Tussen Bv's Voorbeeld

Een rekening-courant overeenkomst tussen BV's is een essentieel instrument voor efficiënt financieel beheer binnen een groep van ondernemingen. Het stelt bedrijven in staat om op een flexibele manier geld te lenen en uit te lenen, waardoor de cashflow geoptimaliseerd kan worden en dure externe financieringen mogelijk vermeden kunnen worden. Dit artikel duikt diep in de aspecten van zo'n overeenkomst, geeft voorbeelden en belicht de aandachtspunten.

Wat is een Rekening-Courant Overeenkomst?

In de kern is een rekening-courant overeenkomst een afspraak tussen twee of meer rechtspersonen (in dit geval BV's) waarbij zij wederzijds geld ter beschikking stellen. Het is een soort doorlopend krediet waarbij geen vaste aflossingsschema's gelden. De ene BV kan geld 'opnemen' (lenen) van de andere, en omgekeerd. Het saldo op de rekening-courant fluctueert dus afhankelijk van de transacties.

De Belangrijkste Kenmerken

• Flexibiliteit: Geld kan op elk moment opgenomen en terugbetaald worden.
• Geen Vaste Aflossing: In tegenstelling tot een lening zijn er geen vaste aflossingsverplichtingen.
• Rente: Over het uitstaande saldo wordt doorgaans rente berekend.
• Documentatie: Een gedegen schriftelijke overeenkomst is cruciaal.

Waarom een Rekening-Courant Overeenkomst tussen BV's?

Er zijn diverse redenen waarom BV's een rekening-courant overeenkomst zouden aangaan. De belangrijkste is het optimaliseren van de liquiditeit binnen de groep.

Cashflow Management

Stel je voor: BV A heeft tijdelijk een overschot aan liquide middelen, terwijl BV B juist een tekort heeft om een belangrijke investering te doen. Zonder een rekening-courant overeenkomst zou BV B mogelijk een dure externe lening moeten afsluiten. Met een rekening-courant overeenkomst kan BV B het geld lenen van BV A, tegen een onderling afgesproken rente. Dit is vaak voordeliger en efficiënter dan een externe lening. Het geld blijft immers binnen de groep.

Financiële Efficiëntie

Het vermijden van externe financiering resulteert vaak in lagere kosten. Banken en andere financiële instellingen rekenen doorgaans hogere rentetarieven en brengen bijkomende kosten in rekening (bijv. afsluitprovisie). Interne financiering via een rekening-courant overeenkomst kan deze kosten aanzienlijk reduceren.

Eenvoudige Administratie

De administratie van een rekening-courant is doorgaans eenvoudiger dan die van een traditionele lening. Er zijn minder formaliteiten en de transacties kunnen makkelijker worden verwerkt in de boekhouding.

De Rekening-Courant Overeenkomst in de Praktijk: Een Voorbeeld

Laten we een concreet voorbeeld bekijken:

BV X en BV Y zijn onderdeel van een holdingstructuur. Ze hebben een rekening-courant overeenkomst gesloten. BV X heeft een gezonde cashflow, terwijl BV Y een nieuwe productielijn wil aanschaffen, maar tijdelijk een liquiditeitstekort heeft.

De situatie: BV Y heeft €100.000 nodig om de productielijn te financieren.

De oplossing: BV Y neemt €100.000 op van BV X via de rekening-courant. Ze spreken een rente af van 4% per jaar. BV Y betaalt de rente maandelijks aan BV X.

De voordelen: BV Y hoeft geen dure banklening af te sluiten. BV X ontvangt rente over het uitgeleende bedrag. De liquiditeit binnen de groep is optimaal benut.

Belangrijke Punten bij het Opstellen van een Rekening-Courant Overeenkomst

Een goed opgestelde rekening-courant overeenkomst is essentieel om misverstanden en juridische problemen te voorkomen. Hieronder de belangrijkste aandachtspunten:

Duidelijke Definities

Definieer duidelijk welke BV's partij zijn bij de overeenkomst. Beschrijf ook de doelstelling van de overeenkomst, bijvoorbeeld "het optimaliseren van de liquiditeit binnen de groep".

Rentepercentage

Het rentepercentage moet marktconform zijn. Dit is cruciaal, omdat de Belastingdienst anders kan concluderen dat er sprake is van een verkapt dividend, wat fiscale gevolgen kan hebben. Het is raadzaam om het rentepercentage te baseren op een objectieve benchmark, zoals de Euribor rente met een opslag.

Kredietlimiet

Bepaal een maximale kredietlimiet. Dit is het maximale bedrag dat een BV op elk moment mag opnemen van de andere BV. De kredietlimiet voorkomt dat één BV de andere BV in financiële problemen brengt.

Voorwaarden voor Opname en Terugbetaling

Beschrijf de procedure voor het opnemen en terugbetalen van geld. Moet er een schriftelijk verzoek ingediend worden? Zijn er minimale of maximale bedragen voor opnames of terugbetalingen?

Zekerheden

Afhankelijk van de kredietwaardigheid van de BV's en de omvang van de kredietlimiet, kan het verstandig zijn om zekerheden te bedingen. Dit kan bijvoorbeeld een pandrecht zijn op activa van de BV die de lening aangaat.

Looptijd en Opzegging

Bepaal de looptijd van de overeenkomst. Is het een overeenkomst voor bepaalde of onbepaalde tijd? Regel ook de voorwaarden voor opzegging van de overeenkomst.

Geschillenbeslechting

Neem een clausule op over de wijze waarop eventuele geschillen zullen worden beslecht. Bijvoorbeeld via mediation of arbitrage.

Documentatie en Administratie

Leg vast hoe de transacties zullen worden gedocumenteerd en hoe de administratie zal worden bijgehouden. Zorg ervoor dat de transacties duidelijk en transparant zijn verwerkt in de boekhouding van beide BV's.

Fiscale Aspecten

De fiscale aspecten van een rekening-courant overeenkomst zijn complex en vereisen de nodige aandacht.

Zakelijkheid

Zoals eerder genoemd, is het cruciaal dat de voorwaarden van de overeenkomst zakelijk zijn. Dit betekent dat de rente marktconform moet zijn en dat er geen sprake mag zijn van een verkapte winstuitdeling.

Verrekenprijs

De rente die wordt berekend over het uitstaande saldo wordt gezien als een verrekenprijs. De Belastingdienst kan de verrekenprijs toetsen aan het at arm's length principe. Dit betekent dat de rente die wordt berekend, vergelijkbaar moet zijn met de rente die onafhankelijke partijen zouden afspreken onder vergelijkbare omstandigheden.

Winstcorrectie

Als de Belastingdienst van mening is dat de voorwaarden van de rekening-courant overeenkomst niet zakelijk zijn, kan zij een winstcorrectie toepassen. Dit kan leiden tot een hogere belastingheffing.

Risico's en Aandachtspunten

Hoewel een rekening-courant overeenkomst veel voordelen kan bieden, zijn er ook risico's waar rekening mee gehouden moet worden.

Afhankelijkheid

Een BV kan afhankelijk worden van de andere BV voor haar financiering. Dit kan de autonomie van de BV beperken en haar kwetsbaar maken voor financiële problemen bij de andere BV.

Liquiditeitsproblemen

Als de BV die het geld uitleent zelf in liquiditeitsproblemen komt, kan dit de BV die het geld heeft opgenomen in de problemen brengen.

Juridische Geschillen

Onenigheid over de interpretatie van de overeenkomst kan leiden tot juridische geschillen. Een duidelijke en ondubbelzinnige overeenkomst is daarom essentieel.

Conclusie

Een rekening-courant overeenkomst tussen BV's kan een waardevol instrument zijn voor efficiënt cashflow management en het vermijden van dure externe financiering. Het is echter van groot belang om de overeenkomst zorgvuldig op te stellen en rekening te houden met de fiscale aspecten en de risico's. Raadpleeg altijd een juridisch en fiscaal adviseur om ervoor te zorgen dat de overeenkomst voldoet aan de wettelijke eisen en aansluit bij de specifieke behoeften van de betrokken BV's.